FIAC - Prof. Dr. Knut Henkel


Nachhaltigkeits- und Finanzberichterstattung

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Fair Value through Other Comprehensive Income (FVOCI)


Eine von drei Bewertungskategorien des IFRS 9. Nach IFRS 9.4.1.2.A erfolgt die Bewertung eines gehaltenen Fremdkapital (FK)-Finanzinstruments erfolgsneutral zum beizulegenden Zeitwert im sonstigen Ergebnis (Other Comprehensive Income (OCI)), wenn (a) das Geschäftsmodell „gemischt“ ist, der Vermögenswert also sowohl dazu gehalten wird, Zahlungsströme zu vereinnahmen, als auch den Vermögenswert zu verkaufen. Außerdem muss (b) das Zahlungsstromkriterium erfüllt sein (FVOCI (FK)). Für gehaltene Eigenkapital (EK)-Finanzinstrumente besteht beim erstmaligen Ansatz die Option, diese nach IFRS 9.4.1.4 in der Kategorie FVOCI zu bewerten (FVOCI (EK)). Davon ausgeschlossen sind nach IFRS 9.5.7.5 EK-Finanzinstrumente, welche ausschließlich „zu Handelszwecken“ gehalten werden. Sowohl bei FVOCI (FK) als auch FVOCI (EK) erfolgt die Folgebewertung erfolgsneutral zum Fair Value (FV). Bei der Kategorie FVOCI (FK) erfolgt bei der Ausbuchung ein Recycling, bei der Kategorie FVOCI (EK) nicht.

Hier finden Sie weitere Definitionen & Bedeutungen von Fachbegriffen der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 (und HGB).

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