IAS 21

IAS 21 „Auswirkungen von Wechselkursänderungen“ behandelt die Fremdwährungsumrechnung und -bewertung und ist insofern hinzuziehen, wenn es um die Bilanzierung von Fremdwährungs-Exposure geht. Hierbei ist u.a. zwischen Transaktions- und Translations-Exposure zu unterscheiden. Gemäß dem Konzept der funktionalen Währung ist das Transaktions-Exposure nach dem sog. modifiziertes Stichtagskursverfahren und Translations-Exposure nach dem sog. Zeitbezugsverfahren umzurechnen und zu bewerten. Einzelne Fremdwährungs-Finanzinstrument (FI) sind Gegenstand von Transaktions-Exposure während die Währungsumrechnung einer kompletten (selbstständigen) ausländischen Tochtergesellschaft Gegenstand von Translations-Exposure ist.

Hier finden Sie weitere Definitionen & Bedeutungen von Fachbegriffen der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 (und HGB).