Derivat

Nach IFRS 9.A „Derivat“ liegt ein (Finanz-)Derivat vor, wenn alle drei nachfolgend genannten Merkmale erfüllt sind: (a) der Wert des Derivats ändert sich infolge einer Änderung eines genannten Zinssatzes, Wertpapierkurses, Rohstoffpreises, Wechselkurses, Preis- oder Zinsindexes, Bonitätsratings oder Kreditindexes oder einer anderen Variablen, (b) es erfordert keine Anschaffungsauszahlung oder eine, die im Vergleich zu anderen Vertragsformen, von denen zu erwarten ist, dass sie in ähnlicher Weise auf Änderungen der Marktbedingungen reagieren, geringer ist und (c) es wird zu einem späteren Zeitpunkt beglichen. Ein Derivat ist gemäß IFRS 9.4.3.1 immer der Bewertungskategorie Trading (TRD) zuzuordnen. Die klassischen Arten von Derivaten – wie Forward Rate Agreement (FRA), Futures, Optionen und Swaps – sind Derivate i.S.d. IFRS 9.4.3.1. Siehe hierzu auch Warentermingeschäfte und Embedded Derivatives (ED).

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